Volata finale per l'invio del 770 «slim»

Per il modello 770/2010 semplificato scatta il conto alla rovescia. 
Gli addetti ai lavori sono alle prese con le operazioni straordinarie e il quadro delle compensazioni. 
Sostituti d'imposta e intermediari abilitati, infatti, stanno predisponendo in questi giorni le ultime spedizioni della dichiarazione annuale che scade il 2 agosto (il termine "naturale" è il 31 luglio ma cade di sabato mentre il 1° agosto è domenica) e che contiene la certificazione dei compensi erogati nel 2009, sia al personale dipendente, sia ai lavoratori autonomi, l'assistenza fiscale prestata, i completi versamenti, i crediti ed le eventuali compensazioni effettuate.

La certificazione e l'invio mensile dei dati fiscali, previsti dalla Finanziaria 2008 non sono ancora decollati e con lo slittamento al 2011si ipotizza l'utilizzo del modello Uniemens che già contiene i dati previdenziali per l'Inps e che si arricchirà, quindi, dei redditi erogati e delle ritenute operate ogni mese.

Il modello 770 può essere suddiviso, predisposto ed inviato da due soggetti diversi. 
La parte relativa alle comunicazioni di lavoro dipendente ed assimilati ed i prospetti SS, ST, SV ed SX assieme al frontespizio, può essere inviata separatamente dalle comunicazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi e dai relativi prospetti SS, ST ed SX. 
Le condizioni per la suddivisione del modello sono duplici: la coesistenza di certificazioni di lavoro dipendente e di lavoro autonomo e l'assenza di compensazioni interne tra i versamenti delle due tipologie di redditi (comprese quelle con i redditi di capitale). 
È indispensabile indicare in ogni modello il numero di codice fiscale dell'altro soggetto.

Il modello 770 va presentato anche qualora sia prevista la compilazione ai soli fini contributivi (Inps, Inpdap, Ipost e Inail). 
Sono tenuti alla presentazione anche i soggetti che hanno corrisposto compensi a esercenti prestazioni di lavoro autonomo in regime agevolato (opzione prevista dalla n. 388/00) i quali, come prevede la norma, non hanno effettuato ritenute alla fonte.

I passaggi dei dipendenti in ipotesi di operazioni straordinarie e le successioni mortis causa generano anche spostamenti di dati che creano maggiori necessità di controlli. 
Per consentire alle Entrate di verificare sia la correttezza degli adempimenti effettuati dal sostituto d'imposta, sia la corrispondenza della certificazione nella dichiarazione del sostituito, le eventuali operazioni straordinarie vanno dettagliate con metodo specifico. 
La distinzione delle situazioni che hanno determinato l'estinzione o meno del sostituto d'imposta, inoltre, sono determinanti al fine della corretta presentazione del modello 770. 
Se nelle operazioni straordinarie il sostituto d'imposta si estingue, andrà anche valutato se si verifica prosecuzione o meno dell'attività da parte di un altro soggetto. 

Se non si verifica (liquidazione, fallimento e liquidazione coatta amministrativa), la dichiarazione deve essere presentata dal liquidatore, curatore fallimentare o commissario liquidatore, in nome e per conto del soggetto estinto.

Per fusioni, scissioni totali, scioglimento di una società personale e prosecuzione dell'attività sotto la ditta individuale di un solo socio, cessione o conferimento da parte di un imprenditore individuale dell'unica azienda posseduta in una società di persone o di capitali, invece, chi succede è tenuto a presentare la dichiarazione comprensiva dei dati relativi al periodo dell'anno in cui il soggetto estinto ha operato.

Se il sostituto d'imposta non si estingue, gli obblighi dichiarativi fanno carico ai soggetti che intervengono nelle operazioni.

Tra i quadri del modello 770, è l'SX quello che impone una maggiore ponderazione dei passaggi di dati. I crediti e le compensazioni, infatti, devono essere perfettamente allineati con il quadro ST e SV delle ritenute operate e dei corrispondenti estremi di versamento. 
Così crediti del 2008 derivanti da precedente dichiarazione compensati internamente con scomputo di ritenute o esternamente con F24 e crediti del 2009 e relativo utilizzo andranno evidenziati nel quadro SX1 e SX4 nelle diverse colonne che identificano ognuna una diversa tipologia di recupero. 
I righi da SX 5 a SX 30, invece, devono essere compilati solo dai sostituti d'imposta che nel 2009 hanno effettuato compensazioni tra enti impositori diversi e/o laddove risulti un credito verso enti diversi dall'erario.

IL SOLE 24 ORE
Silvia Bradaschia e Giuseppe Buscema